臨近年末,就有很多財務(wù)人員開始為跨年發(fā)票的問題發(fā)愁,取得跨年度的發(fā)票在下一年還能處理嗎?如何處理才能不留隱患?怎樣進行稅前扣除及會計處理?針對這一系列問題,今天,暢捷通就跟大家聊一聊有關(guān)跨年發(fā)票那些事兒~想要明確跨年發(fā)票能不能報銷,首先要了解什么是跨年發(fā)票。

跨年發(fā)票是什么?

以下兩種情況的發(fā)票屬于跨年發(fā)票:經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生在2021年,款項支付也在2021年度,但是發(fā)票是2022年才開出來的。發(fā)票開具時間是上一年度,卻因各種原因未能在上一年做賬,報銷和做賬時間都是在次年的發(fā)票。

第一種跨年發(fā)票的處理,會計處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,它是以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來決定收入和費用歸屬期的一項原則。凡是在本期內(nèi)已經(jīng)收到和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的一切費用,不論其款項是否收到或付出,都作為本期的收入和費用處理;反之,凡不屬于本期的收入和費用,即使款項在本期收到或付出,也不應(yīng)作為本期的收入和費用處理。權(quán)責(zé)發(fā)生制屬于會計要素確認計量方面的要求,它解決收入和費用何時予以確認及確認多少的問題。

業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生,屬于當(dāng)期應(yīng)該負擔(dān)的費用,就應(yīng)該計入當(dāng)期,和發(fā)票是否到達,發(fā)票能否取得并無必要聯(lián)系,發(fā)票在會計核算上僅僅是原始憑證的一種而已。所以,對于上述第一種跨期發(fā)票的情形,因為屬于當(dāng)期發(fā)生的支出,哪怕沒有發(fā)票,也應(yīng)該直接做會計分錄,記入當(dāng)期費用。

企業(yè)所得稅應(yīng)該如何處理呢?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年34號第六條規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

根據(jù)以上34號文,對于此類跨年發(fā)票會計人應(yīng)在上一年度結(jié)束前做好準備,在已知2021年會收到2022年度費用發(fā)票的情況下,財務(wù)部應(yīng)提前通知各個部門盡量在年度結(jié)束前找財務(wù)報銷!

如果出現(xiàn)實在無法按時報銷,例如出差人員12月底出差到1月才歸的情況,會計應(yīng)讓各部門提供本部門人員發(fā)票時間為2021年預(yù)計于2022年才可報銷的費用金額預(yù)估數(shù)。

在第二年匯算清繳之前,如果取得了發(fā)票不管這個發(fā)票是2021年開具的還是2022年開具的,直接把發(fā)票附在2021年這張憑證后面即可。匯算清繳時候允許扣除,不用做納稅調(diào)整。

如果,次年匯算清繳之前沒取得發(fā)票呢?這種情況,需要先做納稅調(diào)增處理,也就是說企業(yè)所得稅暫不認可這筆費用在稅前支出,需要先把這筆費用調(diào)增應(yīng)納稅所得額交稅。

當(dāng)然這并不代表這筆費用永遠不能扣除了,如果之后取得發(fā)票,還是可以追補扣除的。所謂追補扣除,也就是到費用所屬期去調(diào)整納稅申報表把這筆費用扣在當(dāng)期,當(dāng)然,追補扣除是有五年期限的。

第二種跨年發(fā)票的處理,發(fā)票開具時間是上一年度,卻因各種原因未能在上一年做賬,第二年經(jīng)辦人員才拿過來報賬,這種情況應(yīng)該怎么辦呢?

理論很簡單,還是權(quán)責(zé)發(fā)生制。還是應(yīng)該入到上年,但是上年都結(jié)賬了,怎么入賬呢?這就用上了“以前年度損益”這個科目小企業(yè)會計準則不用。通過這個科目核算分錄雖然是做到2021年的,但是不影響2021年的利潤,因為“以前年度損益調(diào)整”是不計入利潤表的,直接結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配-未分配利潤”里面去了。

那么企業(yè)所得稅如何處理呢?自然也是在2020年的匯算中處理,已經(jīng)匯算了那就調(diào)整申報表,把這個費用加到所屬期去扣除,沒有申報那直接就把這部分費用算進去稅前扣除。所以不建議大家在1月、2月辦理企業(yè)所得稅匯算,很可能會返工。

當(dāng)然作為一個正規(guī)公司,內(nèi)控還是要做到位,首先應(yīng)該年底結(jié)賬之前通知及時報銷入賬,其次一個緩沖期最多定在次年1月,一個月時間處理一下這種跨期發(fā)票,這些都是合理的。如果全年各個月都有上年發(fā)票,那就有點過分了,捫心自問一下,是不是財務(wù)工作不到位?

在“以票控稅”的時代,費用報銷、成本入賬全得靠發(fā)票,查驗發(fā)票,錄入憑證,發(fā)票測算等等,暢捷通推薦好會計智能云財稅SaaS,能實現(xiàn)一鍵取票、及時錄入發(fā)票,發(fā)票生成憑證、查驗發(fā)票、進銷發(fā)票稽核,節(jié)省財務(wù)工作時間,提升效率、避免出錯。能實現(xiàn)智能納稅籌劃,把控公司業(yè)務(wù)招待費、廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費等稅前扣除臨界值,為企業(yè)省心省錢。

與其苦于如何處理跨年發(fā)票,最好的辦法莫過于從源頭治理,避免或者減少產(chǎn)生跨年發(fā)票,財務(wù)對內(nèi)講究的是按程序辦事,對外也要立規(guī)矩!要做到:要求員工及時報銷不得拖延;要求公司合作商及時開票,定期清查發(fā)票未到位企業(yè)并做好催收工作;賬務(wù)處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制,發(fā)生費用就入賬,匯算清繳做好納稅調(diào)整,保證賬面不出錯。

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